Применение ПБУ 2/2008 при строительстве
Добрый день. Наша подрядная строительная организация ООО, ОСНО, по итогам за 2013 проходили как малое предприятие.
В 2014г. по выполненным объемам уже перешагнули порог МП, причем совокупная выручка 2013 - 9мес 2014 - 950 млн.,
т.е. на каждый год в среднем (2013, 2014) приходится выручки более 450млн. Как пояснили - нужно не просто 2 года подряд
попадать под критерии МП, но конкретно в среднем взять среднюю выручку по каждому из этих двух.
Вопрос в применении ПБУ 2/2008. У нас все было привязано к формам КС2, на нее КС3 и счет-фактура за каждый мес.
Получалась "ежеквартальная выручка" и начисление налога на прибыль, НДС.
Для выполнения работ привлекаем субподрядные организации.
Как правильно (если это возможно) прописать в договорах момент сдачи работ, чтобы оставить расчет по КС2?
ПБУ 2/2008 подразумевает, что реализация возникает в связи с окончательной сдачей результатов работы заказчику.
Нам же при привлечении субподрядчиков лучше каждую КС2 рассматривать как определенный этап реализации.
Заранее извините за каламбур слов и спасибо за отклики
В 2014г. по выполненным объемам уже перешагнули порог МП, причем совокупная выручка 2013 - 9мес 2014 - 950 млн.,
т.е. на каждый год в среднем (2013, 2014) приходится выручки более 450млн. Как пояснили - нужно не просто 2 года подряд
попадать под критерии МП, но конкретно в среднем взять среднюю выручку по каждому из этих двух.
Вопрос в применении ПБУ 2/2008. У нас все было привязано к формам КС2, на нее КС3 и счет-фактура за каждый мес.
Получалась "ежеквартальная выручка" и начисление налога на прибыль, НДС.
Для выполнения работ привлекаем субподрядные организации.
Как правильно (если это возможно) прописать в договорах момент сдачи работ, чтобы оставить расчет по КС2?
ПБУ 2/2008 подразумевает, что реализация возникает в связи с окончательной сдачей результатов работы заказчику.
Нам же при привлечении субподрядчиков лучше каждую КС2 рассматривать как определенный этап реализации.
Заранее извините за каламбур слов и спасибо за отклики
Comments
-
Здравствуйте! ПБУ 2\2008 подразумевает как раз поэтапное отражение выручки(Дт46 Кт90.01) и расходов приходящихся на данную выручку(Дт90.02 Кт20) по каждому договору в отдельности по налогу на прибыль и в бух.учете. То есть выручка и себестоимость по налогу на прибыль и в бух.учете по каждому договору в отдельности подсчитывается ежемесячно на основании объема выполненных работ. А вот реализация по НДС и выручка Дт62Кт46 возникает при окончательной сдаче этапа работ заказчику, при котором все риски переходят к нему по этому этапу работ.Что от Вас требует применение ПБУ 2\2008 и тем договорам которые у Вас есть(без внесения изменений), только требование признавать выручку и себестоимость по каждому договору отдельно в зависимости от объема выполненных работ-ежемесячно, рассчитывать прибыль и уплачивать налог на прибыль. По реализации заказчику, в момент передачи объекта возникает база для исчисления НДС с реализации. Т.е НДС у Вас при нынешних договорах, будет оплачивать в момент передачи(реализации) объекта. Если ничего не менять в договорах, то Вы будете платить НДС позже обычного, а налог на прибыль регулярно. В бух.учете будете признавать выручку на 46 счете для налога на прибыль и отчета о прибылях и убытках. А по НДС будете брать выручку отраженную на 62 счете. Так что я думаю в договорах в связи с применение ПБУ 2\2008 ничего менять не нужно. Тем более ранее, Вы же учитывали реализацию на 62 счете? Ведь так? Теперь же в связи с применением ПБУ 2\2008 будете применять 46 счет с расчетом выручки от объема работ по каждому договору.И рассчитывать налог на прибыль исходя из выручки по 90.01. А вот НДС будете учитывать по выручке по Дт62 Кт46.Она будет меньше сначала чем на 90.01.Таким образом получите по НДС меньше налога сначала выполнения отдельного договора.Так что можете смело оставить в договорах момент сдачи работ,так как есть.Ничего менять не нужно.Главное чтобы Вы поняли смысл ПБУ 2\2008 с применением 46 счета.
